なぜインド人創業者は Wyoming LLC を作るのか
インドは非米国居住者による Wyoming LLC 設立の最大のソース国です。主な用途：
- SaaS 輸出 —— バンガロールやプネーのエンジニアがグローバル顧客に製品を提供。Wyoming LLC + Stripe が西側顧客からの USD 収益への最短経路で、顧客も米国エンティティへの請求書を好む。
- クラウド・プラットフォーム コンサルティング —— AWS、GCP、Azure、Snowflake のコンサルタントが米国顧客やパートナーに請求するには米国請求エンティティが必要。多くのパートナープログラム（AWS Partner、Google Cloud Partner）は米国エンティティに対してより開放的。
- Amazon 越境 —— FBA 経由で Amazon US に出品するインド輸出業者は、販売主体として米国 LLC を使うのが一般的。
- 税務プランニング —— パススルー LLC により米国法人税の二重層を回避。オーナーは ECI/米国源泉所得にのみ米国課税され、インド側では居住者として課税される。
主な摩擦は 2 つ：RBI の LRS（自由送金制度）による居住者一人当たり年間 25 万 USD の上限、そして二重課税への不安。どちらも文書化と条約活用で解決できますが、自動では解決しません。
米印租税条約の要点
米印二重課税回避協定（DTAA）は 1989 年に署名、1991 年に発効しました。比較的古い条約で、新しい米国条約と比べて税率が高めです：
- 第 10 条 配当：25%（ポートフォリオ）/ 15%（実質的保有）。新しい米国条約（多くは 5%/15%）より高い。
- 第 11 条 利子：一般 15% / 銀行源泉 10%。
- 第 12 条 使用料および「含まれるサービス料（FIS）」：一般 15% / 一部工業・設備関連 10%。FIS はインド特有の枠組みで、技術知識を「利用可能にする」技術サービスに適用される、通常のサービス所得より狭く議論の多いカテゴリ。
- 第 15 条 独立個人役務：固定拠点または 90 日以上の滞在がある場合のみ源泉国で課税。
- 第 26 条 特典制限（LOB）：LOB 条項は限定的で、新しい条約ほど積極的にトリーティ・ショッピングを阻止しない。
米国支払者への条約適用申請は、Form W-8BEN-E（法人課税を選択した LLC の場合）または W-8BEN（パススルー LLC の個人オーナーの場合）で行います。
インド居住オーナーの銀行事情
Mercury はインド居住オーナーに対してケースバイケース。インドのパスポート + インドの住所証明（公共料金明細、銀行取引明細）があり、米国の事業住所としてクリーンな商業サブリースがある場合に通ることがあります。LLC 住所が既知の CMRA や登録代理人専用住所だと、通常却下されます。
Relay は非居住者創業者に比較的フレンドリーで、Mercury の良い代替。
Wise Business は多通貨での受取を望むインド人創業者に適しており、インド居住のディレクターも受け入れます。USD 受取に広く使われています。
Airwallex はインド回廊が成熟しており、EC や SaaS のフローに適しています。
インド側からの対外送金は以下に従う必要があります：
- LRS（Liberalised Remittance Scheme）—— インド居住者一人当たり年度 25 万 USD。海外エンティティへの投資を含む資本勘定取引が対象。
- FEMA ODI（対外直接投資）—— 送金が「海外エンティティへの投資」と認定される場合、AD（公認ディーラー）銀行経由で申告。
- 記録の保持 —— 資本注入のトレイルを維持：インド個人口座 → LLC 銀行口座の電信送金に、ODI 申告と LRS 宣言を添付。
標準的な構築順序
典型的なクリーンな経路：
- Wyoming LLC を設立 —— 信頼できる登録代理人経由。Operating Agreement にインド人創業者を単独メンバー（または共同メンバー）として記載。
- EIN を取得 —— IRS Form SS-4（米国居住の責任者経由でオンライン、または FAX/郵送）。
- 物理運営拠点を確保 —— 実在の米国住所での商業サブリース契約（CMRA でもバーチャルメールボックスでもない）。後続のすべての基盤となる文書。
- 米国の事業用銀行口座を開設 —— Mercury、Relay、Wise、Airwallex。事業住所としてサブリース住所、受益所有者としてインドのパスポートを使用。
- Stripe や Amazon Seller Central に申請 —— 同じ書類一式で。
- 米国支払者に W-8BEN-E を提出（Stripe、AWS、プラットフォームパートナー）。所得区分により通常 10% または 15% の条約税率を主張。
- インド側 —— 報告閾値を超える対外送金には Form 15CA/CB、ITR の Schedule FA 記入、LRS/ODI 文書の維持。
インド人創業者がよく陥る落とし穴
1. FEMA ODI 書類の欠落。 USD を LLC 口座に「資本金」として送金するだけで、AD 銀行経由の ODI プロセスを踏まない創業者がいます。技術的には FEMA 違反で、後の税務調査や次の送金時に問題化します。
2. FIS 所得への誤った条約税率の適用。 技術コンサルティング料は第 12 条 FIS —— インド特有のカテゴリ —— に該当することが多く、通常の事業利益や使用料ではありません。誤分類は源泉徴収の過不足を招きます。
3. LLC がインド税を「遮蔽」すると誤解する。 しません。インド税務居住者は全世界所得に課税されます。パススルー LLC の利益はオーナーに流通し、インドの ITR で申告されます。米印条約は外国税額控除により二重課税を防ぎますが、その所得をインドで非課税にするわけではありません。
4. Schedule FA の開示漏れ。 外国エンティティに受益的持分を持つすべてのインド居住者は、ITR-2/ITR-3 の Schedule FA で開示する必要があります。未開示は Black Money 法に基づく罰則の対象です。
5. LLC の事業住所として CMRA や登録代理人専用住所を使用する。 銀行・決済プロセッサーでの却下の原因になります。住所は実在する商業施設である必要があります。
よくある質問
RBI の LRS 年間 25 万ドル上限はインド人創業者の米国 LLC への出資にも適用されますか？
適用されます。LRS はインド居住個人ごとに、資本勘定と経常勘定を合わせた対外送金を財政年度（4月〜翌年3月）あたり 25 万 USD に制限します。Wyoming LLC の資本注入を含む海外エンティティへの投資はこの上限に算入されます。
インドから Wyoming LLC に資金を送るのに FEMA ODI 承認が必要ですか？
送金が海外エンティティへの投資と分類される場合、ODI ルールの対象です。個人創業者規模の投資の大半は、該当する財務コミットメント上限内で自動経路（RBI の事前承認不要）で処理されますが、それでも公認ディーラー（AD）銀行経由で所定の FEMA 申告・ファイリングが必要です。
米印条約の「含まれるサービス料（FIS）」とは何ですか？
米印 DTAA 第 12 条は使用料に加えて、技術的知識やスキルを「利用可能にする」技術・管理・コンサルティング役務への支払いである Fees for Included Services もカバーします。インド条約特有の構成で、通常 15% で課税されます。多くのクロスボーダー SaaS・コンサル契約は事業利益ではなくここに該当します。
インドの CA が私の米国 LLC の Form 5472 を作成できますか？
クロスボーダー実務経験のあるインド CA の一部は、Form 5472 と付随する Form 1120（pro-forma 申告書）を作成します。しかしほとんどのインド CA は米国申告を扱いません。多くの創業者は 2 事務所体制を取ります：インド CA が ITR と Schedule FA、米国の Enrolled Agent（EA）または CPA が IRS 申告を担当。
インドの ITR で米国 LLC を開示する必要がありますか？
はい。外国エンティティに受益的持分を持つインド税務居住者は、ITR-2 または ITR-3 の Schedule FA（外国資産）を完成させる必要があります。これにより外国エンティティ、その価値、外国銀行・証券口座が開示されます。未開示は Black Money（未開示外国所得および資産）法に基づく罰則の対象です。
インドから米国 LLC や米国顧客への請求書に GST は適用されますか？
インドから輸出されるサービスは、受取側が国外にあり、対価が交換可能な外貨で受領されるなどのサービス輸出条件を満たす場合、GST 下でゼロ税率となるのが一般的です。条件は CA と必ず確認し、FIRC/FIRA（外国送金到着証明）の記録を保持してください。
ドバイに移住しても米印条約を主張し続けられますか？
いいえ。条約特典は税務居住地により決まります。UAE 税務居住者になると、米印条約ではなく米-UAE のポジションが適用されます（注：米国と UAE の間に包括的な二国間所得税条約はありません）。居住地変更には別途プランニングが必要です。
インドの CA にまとめて米国税申告も頼めますか？
まれです。米国税申告（外資単一メンバー LLC の Form 1120 + 5472、個人オーナーの 1040-NR）は米国税法に精通した実務家が必要で、理想的には米国ライセンス保持者（EA または CPA）。ほとんどの創業者は 2 事務所構成を採用：インド CA が ITR/Schedule FA/FEMA、米国 EA/CPA が IRS 申告。